Anuncios

A enfermidade grave garante o dereito á exención do imposto sobre a renda

A exención do imposto sobre a renda[1] sobre o produto é o dereito dos funcionarios xubilados e xubilados[2] que padecen unha enfermidade grave ou se fan inactivos debido a esta enfermidade.

Trátase de dereito pouco coñecido, a pesar de asegurado desde 1947 cando promulgada a Lei 154, que, no seu artigo 13, estableceu como as enfermidades que garantían o beneficio da exención a "tuberculose activa, alienación mental, neoplasia maligna, cegueira, lepra ou parálise "[3].

Co decorrer dos anos, outras enfermidades consideradas graves pasaron a compor o rol das molestias que posibilitan a seus portadores teren seus ingresos exentos e non tributáveis, conforme se desprende das molestias elencadas no inciso XIV do artigo 6º da Lei 7.713 / 88, actualmente vixente :

Artigo 6º As seguintes rendas percibidas por particulares están exentas do imposto sobre a renda: (...)

XIV - os proventos de xubilación ou reforma motivada por accidente en servizo e os entendidos polos portadores de molestia profesional, tuberculose activa, alienación mental, esclerose múltiple, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, parálise irreversible e incapacitante, cardiopatia grave, enfermidade de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanzados da enfermidade de Paget (Osteíte deformante), contaminación por radiación, síndrome de inmunodeficiencia adquirida, en base a conclusión da medicina especializada, aínda que a enfermidade foi contraída despois da xubilación ou reforma; (Redacción dada pola Lei Nº 11.052 de 2004).

Paga a pena aclarar que a xurisprudencia actual garante a exención do imposto sobre a renda só aos pacientes das enfermidades listadas no citado dispositivo, xa que o punto II do artigo 111 do Código Tributario Nacional[4] está expresamente establecido que a concesión dunha franquicia realízase literalmente e non permite unha ampla interpretación.

O beneficio da exención está baseado no deber do[5], expresada na Constitución, para protexer a vida, a dignidade da persoa e a saúde. Pretende garantir a inactividade a posibilidade de dirixir o importe que non cobran como Imposto sobre a renda para o custo dos gastos médicos, o que permite un mellor tratamento e control da enfermidade que os afecta.

Comprobada a molestia grave, a exención de impostos de renda retroage ao momento en que a enfermidade foi diagnosticada, sendo debidamente a restitución pola Facenda Pública das cantidades que quizais fosen descontadas sobre os proventos de xubilación ou reforma, observando que, por suposto, a prescrición quinquenal[6].

Digno de nota que, conforme actual xurisprudencia, a hipótese de restitución de impostos de renda non segue as determinacións do artigo 39, párrafo 5º, do Decreto 3.000 / 99, por canto o termo inicial para o cómputo da exención é a data de comprobación da enfermidade (data do diagnóstico médico), e non a emisión do premio oficial. Como a preparación desta sempre é posterior ao diagnóstico da enfermidade, considerando que a data de preparación do premio como principio para calcular a cantidade a ser reembolsada como Imposto sobre a renda non reflectiría o obxectivo principal da lei, é dicir, garantir mellores condicións financeiras para o tratamento da enfermidade[7].

A regra actual de maioría fixo a esixencia no artigo 30[8] da Lei 9.250 / 95, xa que estableceu que, para o disfrute da exención do Imposto sobre a renda, non é obrigatorio que a enfermidade sexa diagnosticada por un consello médico oficial,[9].

Neste sentido, o entendemento confirmouse que o devandito artigo 30 consiste nun comando dirixido exclusivamente á administración pública[10] e non ten interferencia na condena do tribunal cando o asunto sexa interposto ante o Poder Xudicial, porque, como o maxistrado valora libremente as probas presentadas no proceso[11], independentemente de se sexan informes da xunta médica oficial ou informes privados, a cantidade é a forza que ten a evidencia documental na condena e nos motivos da decisión xudicial.

Ademais, cabe destacar a práctica común da administración pública para determinar un prazo para a exención do imposto sobre a renda nos casos de persoal militar xubilado e retirado que padece neoplasia maligna.

Como o período medio considerado para declarar que se retrae a neoplasia maligna é de cinco anos, a administración pública, en numerosas situacións, limita a exención ao período de cinco anos despois do diagnóstico de cancro, xa que considera que o beneficio da exención só pode concederse mentres a enfermidade persiste.

Con todo, este límite de tempo viola o espírito da regra que é protexer o beneficiario, mesmo despois de que a enfermidade retrocede.

O Tribunal Superior de Xustiza[12] recoñece como dereito a non limitación temporal da exención, por canto ningún diploma normativo prevé ningún tipo de límite de tempo para a exención, conforme demostran o artigo 5º, inciso XII, da Instrución Normativa SRF 15, de 6 de febreiro de 2001[13]e artigo 39 do Decreto 3.000 / 99[14], que regulan a imposición, inspección, cobro e administración do imposto sobre a renda.

Polo tanto, ao funcionario xubilado e ao militar xubilado, portadores de enfermidades graves, atestadas por laudo médico oficial ou particular, previstas no inciso XIV do artigo 6 ° da Lei 7.713 / 88, está garantido, aínda que pola vía xudicial, o dereito á exención de impostos de renda sobre os proventos de xubilación e de reforma.


[1] En palabras do conferenciante Roque Antonio Carrazza, a exención fiscal "baséase na falta de capacidade económica do beneficiario ou nos obxectivos de utilidade xeral ou oportunidades políticas que o Estado pretende alcanzar. (...) As exencións fiscais só se poden conceder cando favorecen ás persoas que teñan en conta os obxectivos consagrados constitucionalmente (protección da vellez, familia, cultura, discapacitados mentais, economicamente máis débiles, é dicir, que non posúen capacidade soportar a carga tributaria, etc.). " CARRAZA, Roque Antonio. Curso de Dereito Tributario Constitucional. 19ª ed. São Paulo: Malheiros, 2000, p.752.
[2] Ademais dos proventos de xubilación e de reforma, a exención concedida a aqueles que sofren de molestia grave alcanza os valores recibidos en concepto de complementação de xubilación e de pensións, sempre que o beneficiario sexa o portador da enfermidade.
[3] Artigo 13. Quedan exentas da tributación do Imposto de Renda os importes relativos aos proventos de xubilación ou reforma, cando realmente orixinada por tuberculose activa, alienación mental, neoplasia maligna, cegueira, lepra ou parálise.
[4] Artigo 111. Interpreta literalmente a lexislación fiscal que dispón:
I - suspensión ou exclusión do crédito fiscal;
II - concesión de exención;
III - Exención do cumprimento das obrigas fiscais auxiliares.
[5] A intención do lexislador en outorgar ao Estado o deber de protección á saúde está expresado na Constitución da República de 1988 no artigo 196, que dispón: "A saúde é dereito de todos e deber do Estado, garantir mediante políticas sociais e económicas que teñan por finalidade a reducindo o risco de enfermidades e outras enfermidades e acceso universal e igualitario a accións e servizos para a súa promoción, protección e recuperación ".
[6] CIVIL PROCESUAL. EMBARGOS DECLARATORIOS. Imposto sobre ingresos. EXENCIÓN. ROLADORES DE MOLESH SERIO. REEMBOLSO DO VALOR PAGADO UNAVAILALL. PRESCRICIÓN DE CINCO ANOS. NON INTERRUPCIÓN DA PRESCRICIÓN POR PROCESO ADMINISTRATIVO. TARIFAS DE ADVOCACIÓN. I. A solicitude administrativo de restitución do indébito impide a decadencia do dereito de pleitear a devolución (artigo 168, CTN), pero non interrompe a prescrición da acción de repetición (artigo 172 do CC), de regra, só, prescribir as parcelas relativas ao período de cinco anos que precede á presentación da demanda. Precedentes: (STJ, resp 572.341 / MG, 2ª Clase, min. Xoán Otávio de Noronha, DJ de 18 / 10 / 2004; AgRg no AG 629.184 / MG, 1ª Clase, min. José Delgado, DJ de 13 / 6 / 2005 e resp 584.372 / MG, 2ª Clase, min. Castro Meira, DJ de 23 / 5 / 2005; resp 815.738 / MG, ministro Teori Albino Zavascki, DJ 25 / 10 / 2007) (...) (TRF-5 - AC: 429771 PE 0000921212005405830502, ponente: xuíz federal Margarida Cantarelli, data do xuízo: 20 / 5 / 2008, 4ª Class, Data de publicación: Fonte: Buscas relacionadas - data: 16 / 6 / 2008 - Páxina: 316 - Número: 113 - Ano: 2008)
[7] REsp 812799 / SC;
[8] Artigo 30. A partir de 1 de xaneiro de 1996, co obxectivo de recoñecer as novas exencións que tratan a subsección XIV e XXI do artigo 6º de Lei 7.713, de 22 de decembro de 1988, coa redacción dada por47 de 8.541 Act, 23 de decembro de 1992, a enfermidade debe probarse mediante un informe de expertos emitido por un servizo médico oficial, o goberno federal, os estados, o distrito federal e os municipios.
§ 1º O servizo médico oficial fixará o período de validez do informe de expertos, no caso de enfermidades que poidan ser controladas.
§ 2º Na lista de enfermidades a que se refire elemento XIV do artigo 6º de Lei 7.713, de 22 de decembro de 1988, coa redacción dada por 47 de 8.541 Act, 23 de decembro de 1992Inclúese fibrosis cística (mucoviscidosis).
[9] TAXACIÓN. CIVIL PROCESO. ACCIÓN ORDINARIA. IRPF. SERVIDOR RETIRADO. EXEMPCIÓN. SERIO MOLESH. PROVA OFICIAL OFICIAL OFICIAL DISPENSABLE. CONVENIO LIBRE. O artigo 30 da Lei 9.250 / 95 impón como condición para concesión da exención do Imposto de Renda a comprobación da molestia grave por medio laudo pericial oficial, con todo, tal dispositivo non vincula o maxistrado na súa libre apreciación das probas dos autos. O laudo pericial oficial non é indispensable o xuíz, en base a outras probas dos autos, entender estar debidamente comprobada a existencia molestia grave capaz de asegurar a exención de impostos de renda, de conformidad co artigo 6º, XIV, da Lei 7.713 / 88. Buscas relacionadas (AgRg no AREsp 514.195 / RS, rel. Ministro Humberto Martins, 2ª Clase, xulgado en 18 / 6 / 2014, DJe 27 / 6 / 2014).
[10] AgRg en AREsp: 145082 PE 2012 / 0037725-0.
[11] Artigo 131. O xuíz valorará libremente as probas, tendo en conta os feitos e as circunstancias do expediente, aínda que non sexa alegado polas partes; pero debe indicar na oración as razóns que formaron a condena (redacción dada pola lei 5.925, 1º / 10 / 1973).
Artigo 436. O xuíz non está adscrito ao informe de expertos e pode constituír a súa condena con outros elementos ou feitos comprobados nos rexistros.
[12] AgRg en AREsp: 436.073 RS; AgRg en AREsp: 436.073 RS.
[13] Artigo 5º Os seguintes ingresos están exentos ou non suxeitos ao imposto sobre a renda: [...].
XII - proventos de xubilación ou reforma motivadas por accidente en servizo e recibidos polos portadores de molestia profesional, tuberculose activa, alienación mental, esclerose múltiple, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, parálise irreversible e incapacitante, cardiopatia grave, enfermidade de Parkinson, espondiloartrose anquilosante , nefropatia severa, estadios avanzados da enfermidade de Paget (osteite deformantes), contaminación por radiación, síndrome de inmunodeficiencia adquirida (SIDA) e fibrosis quística (mucoviscidosis).
[14] Artigo 39. Non entrarán no estado de ingresos brutos: [...].
XXXIII - os proventos de xubilación ou reforma, sempre que motivadas por accidente en servizo e os entendidos polos portadores de molestia profesional, tuberculose activa, alienación mental, esclerose múltiple, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, parálise irreversible e incapacitante, cardiopatia grave, enfermidade de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, estados avanzados de enfermidade de Paget (Osteíte deformante), contaminación por radiación, síndrome de inmunodeficiencia adquirida, e fibrose cística (mucoviscidose), con base en conclusión da medicina especializada, aínda que a enfermidade foi contraída despois da xubilación ou reforma (Lei 7.713, de 1988, artigo 6º, inciso XIV, Lei 8.541, de 1992, artigo 47 e Lei 9.250, de 1995, artigo 30, párrafo 2º).

Fonte do artigo: Conjur

Por Luiza Emrich para Office of Advocacy Torreão Braz 31 agosto 2016, 15h25

Anuncios

Publicacións relacionadas

Comentar e socializar. A vida é mellor cos amigos.

Este sitio usa Akismet para reducir o spam. Aprende a procesar os teus datos de comentarios.

Soropositivo.Org, Wordpress.com e Automattic fan todo o que esteamos ao noso alcance respecto á súa privacidade. Podes aprender máis sobre esta política neste enlace Acepto a política de privacidade de Soropositivo.Org Ler todo na política de privacidade